由来只见降税笑,有谁见过涨税哭,减税的同时也是增税,谈一般转小规的一些事

转载 王越  2018-05-02 10:08  阅读 740 次

减税

1、减税是公开嚷嚷的,增税是悄悄进村的。《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)第七条废止。纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务(以下称“应税货物及劳务”)和销售服务、无形资产、不动产(以下称“应税行为”)的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人登记标准,其中有一项销售额超过规定标准,就应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续。

比如某一般纳税人此前提供修理修配和营改增服务,连续12个月内修理修配销售额为200万,而营改增服务为450万,其中的修理修配因为超过一般纳税人标准100万而登记为一般纳税人,但国家税务总局公告2018年第18号出台后:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。还回得去吗?

还有更惨的,此前连续12个月内修理修配销售额为50万,营改增服务为460万,此前两项均不超标,不需要登记为一般纳税人,而现在非但享受不了回归的待遇,还得立马去登记为一般纳税人,也即过去兼营达到80+500=580万的可以成为小规,但现在两者相加只要超过500万即登记为一般纳税人。

人民日报把征税比作是一种拔鹅毛的艺术:“鹅毛肯定要拔,高水平的表现是:既把鹅毛拔下来,又不让鹅叫唤,或者少叫唤。”却惹恼了很多网友,引起一片声讨。有网友作诗附和:鹅鹅鹅,曲项向天歌,拔毛要闭嘴,红掌端上桌。

正如将税率从17%和11%分别下降一个点,那么原来适用6%的税率企业本质上不就是增税吗?销项税率未变,进项税率下降,可是大家在点赞降税的同时,又有几人注意到这悄悄的增税呢?

再比如那个应交税费-待抵扣进项税额,其实就是个实体法从旧的概念,进项本来是税务局欠纳税人的,但是不退还,将来发现转登记日少缴税款的,变成我欠税务局的,再来抵那个待抵扣进项税额,如果说将来没有少缴了,这个待抵扣进项税额趴在应交税费的借方,税务局不还给你,还不是你的损失嘛。

2、增值税突出效率原则,亦即所谓的中性,将营改增与原增值税销售货物和加工修理修配劳务正式并为统一的销售额,一望而知,下一步的征收率5%势必将简并为3%,而税率16%、10%、6%的税率也将进一步简并为两档,从效率原则而言,两档的差距不可过大,否则即是对企业从事不同产业适用增值税政策的歧视,因此16%往下降和6%往上升是必然的趋势,三条大河慢慢汇合为两条河。

3、将原增值税小规模纳税人标准统一调高至500万,让人想起了总局千户集团,即使500万销售额按3%征收率不过每户年交增值税15万而已,比如大多数国家把小规模纳税人排除在增值税征收范围之外,如韩国、菲律宾。以韩国为例,这部分"特别纳税人"占全部纳税人的比例在80%以上,所纳税额却仅占增值税总额的5—6%。税收改革一个要考虑税制优化,另一个也要考虑征管简便,将大多数勉强生存、解决灵活就业的纳税人归入小规模纳税人之列,极大减少征税成本的同时繁荣了底层创业,而将主要精力用于大企业,财税〔2018〕33号说了这么句话“为完善增值税制度,进一步支持中小微企业发展”,让人想起了地主要减租减息,佃农的负担轻了,地主的负担就要重了,减少的税总是要悄悄的把他填补回来。

4、转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的,继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票;明显是进一步放宽自开专票的意思,本来就是一般纳税人,自开专票的,现在回去当小规模纳税人,仍然是自开,而此前的小规只有鉴证咨询业、建筑业、住宿业等可以自开,而这次进一步放开,其实还是考虑征管简便的原则,税务机关代开与自开并没有什么区别,让人想起了个事情,增值税专用发票再也不用靠认证来把控了,而是通过强大的云计算,大数据,电子底帐来进行管控。

5、提醒各位注意的是,今年12月31号之前,往前算12个月,所以5月份往前算12个月如果超500万,不要紧,等一等,总会有办法让前十二个月减少到500万的,至于转回去划不划算,此前我的公众号已经和大家讨论了。

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