2019初级会计考试必备公式大放送

原创 安徽小会计  2019-03-28 14:25  阅读 222 次

2019年初级会计职称考试《初级会计实务》+《经济法基础》教材公式大全!如果考生能够掌握以下公式,初级计算题对你来说so easy!考生们速速收藏!

经济法基础

第四章

 

增值税:

一般计税方法应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×适用税率

(2)含税销售额的换算。

不含税销售额=含税销售额÷(1 +增值税税率)

(3)视同销售货物的销售额的确定。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

征收增值税的货物, 同时又征收消费税的, 其组成计税价格中应包含消费税税额:其计算公式为:

组成计税价格=成本× ( 1 +成本利润率)+消费税税额

或: 组成计税价格=成本× ( 1 +成本利润率)÷(1-消费税税率)

购进农产品:

进项税额=买价×扣除率

适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、 无形资产、 不动产, 发生用途改变, 用于允许抵扣进项税额的应税项目, 可在用途改变的次月按照下列公式, 计算可以抵扣的进项税额:

可以抵扣的进项税额=固定资产、 无形资产、 不动产净值÷(1 +适用税率)×适用税率

 

(二)简易计税方法应纳税额的计算

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

 

进口货物应纳税额的计算:

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格的构成分两种情况:

1.如果进口货物不征收消费税,则上述公式中组成计税价格的计算公式为:

组成计税价格=关税完税价格+关税

2.如果进口货物征收消费税,则上述公式中组成计税价格的计算公式为:

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

 

消费税:

生产销售应纳消费税的计算:

( 1)实行从价定率计征消费税的,其计算公式为:

应纳税额=销售额×比例税率

(2)实行从量定额计征消费税的,其计算公式为:

应纳税额=销售数量×定额税率

(3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的,其计算公式为:

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

自产自用应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率办法计征消费税的, 其计算公式为:

组成计税价格=(成本+利润)÷(1 -比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的, 其计算公式为:

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1 -比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

 

委托加工应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率办法计征消费税的,其计算公式为:

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1 -比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1 -比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

 

进口环节应纳消费税的计算:

(1)从价定率计征消费税的, 其计算公式为:

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的, 其计算公式为:

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率

 

1.外购应税消费品已纳税款的扣除。

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价

 

2. 委托加工收回的应税消费品巳纳税款的扣除。

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

 

第五章

 

企业所得税:

企业所得税应纳税所得额的计算

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

企业所得税的应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

 

个人所得税:

个人所得税应纳税额的计算

(一)应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(每一纳税年度的收入额 - 费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

2.经营所得应纳税额的计算。

个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(全年收入总额-成本、费用、 税金、损失、 其他支出及以前年度亏损)×适用税率-速算扣除数

对企事业单位的承包经营、 承租经营所得应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除教

=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数

3. 利息、股息、红利所得应纳税额的计算。

利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额 ×适用税率=每次收入额×适用税率

4.财产租赁所得应纳税额的计算。

财产租赁所得应纳税额的计算公式为:

(1)每次(月)收入不足 4 000 元的:

应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用( 800 元为限)-800 元] ×20%

(2)每次(月)收入在4 000 元以上的:

应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800 元为限)] × ( 1- 20% ) × 20%

5.财产转让所得应纳税额的计算

( 1)一般情况下财产转让所得应纳税额的计算。

财产转让所得应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

6.偶然所得应纳税额的计算。

偶然所得应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=每次收入额×20%

 

第六章

房产税:

从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×(1 -扣除比例)×1.2%

从租计征的房产在应纳税额=租金收入× 12% (或4%)

契税:

应纳税额=计税依据×税率

土地增值税:

应纳税额=∑(每级距的增值额×适用税率)

土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系教

城镇土地使用税:

年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

车船税:

车船税各税目应纳税额的计算公式为:

乘用车、客车和摩托车的应纳税额=辆数×适用年基准税额

货车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额=整备质量吨位数×适用年基准税额

机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额

拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额×50%

游艇的应纳税额=艇身长度×适用年基准税额

印花税:

印花税应纳税额按照下列方法计算:

1.应税合同的应纳税额的计算公式为:

应纳税额=价款或者报酬×适用税率

2应税产权转移书据的应纳税额的计算公式为:

应纳税额=价款×适用税率

3.应税营业账簿的应纳税额的计算公式为:

应纳税额=实收资本(股本)、资本公积合计金额×适用税率

4. 证券交易的应纳税额的计算公式为:

应纳税额=成交金额或者依法确定的计税依据×适用税率

5.应税权利、许可证照的应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应税凭证件数×定额税率

资源税:

1.实行从价定率计征办法的应税产品,资源税应纳税额按销售额和比例税率计算:

应纳税额=应税产品的销售额×适用的比例税率

2.实行从量定额计征办法的应税产品,资源税应纳税额按销售数量和定额税率计算:

应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率

3.扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算:

代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的定额税率

城市维护建设税

应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额×适用税率

教育费附加:

应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税税额之和×征收比率

关税:

1.从价税计算方法。

应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率

2.从量税计算方法。

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3.复合税计算方法。

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

4.滑准税计算方法。对实行滑准税率的进口商品应纳关税税额的计算方法与从价税的计算方法相同。

环境保护税应纳税额的计算

1.应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额;

2应税水污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额;

3应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额;

4应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

车辆购置税:

应纳税额=计税依据×税率

进口应税车辆应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税) ×税率

耕地占用税应纳税额的计算公式为:

应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用税率

烟叶税应纳税额的计算公式为:

应纳税额=价款总额×税率

=收购价款×(1 + 10%)×税率

船舶吨税应纳税额的计算

应纳税额=应税船舶净吨位×适用税率

第八章

经济补偿金的计算公式为:

经济补偿金=劳动合同解除或终止前劳动者在本单位的工作年限×每工作1年应得的经济补偿

或者简写为:经济补偿金=工作年限×月工资

平均工资低于当地最低工资标准的:

即:经济补偿金=工作年限×月最低工资标准

平均工资高于本地职工月工资3倍的

经济补偿金=工作年及(最高不超过 12 年)×当地上年度职工月平均工资 3 倍

养老金缴纳:

个人养老账户月存储额=本人月缴费工资 ×8%

初级会计实务

1、资产=负债+所有者权益(会计恒等式)

收入-费用=利润

 

2、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额(具体是借方还是贷方要根据不同类型的会计科目来判定,根据“贷来”)

 

3、全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

全部账户借方期末(初) 余额合计=全部账户贷方期末(初) 余额合计

 

4、企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款

=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款一企业已付银行未付款

 

5、本期应计提的坏账准备=坏账准备计算出的期末余额-账上已经存在的

 

6、应收账款入账价值=价款(扣除商业折扣后)+增值税+代垫的运杂费等

 

7、交易性金融资产出售时应确认的投资收益=出售价款-出售时的账面价值

 转让金融商品应交增值税=(卖出价-买入价)(不扣除现金股利或利息)/(1+6) ×6%

8、月末一次加权平均法:

9、计划成本法下实际成本的计算:

实际成本=计划成本+差异(注意题目是问的“库存”的还是“发出”的)

 

10、发出商品的毛利率法:

 

毛利率=销售毛利/销售额×100%

销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

销售毛利=销售额× 毛利率

销 售 成 本= 销 售 额 -销 售毛 利

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

 

11、发出商品的售价金额核算法:

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差

本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的进销差价

期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本

 

12、固定资产折旧方法的年限平均法:

 

年折旧率= (1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

 

13、固定资产折旧方法的工作量法:

 

单位工作量折旧额=[固定资产原价× (1-预计净残值率) ]÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

 

14、固定资产折旧方法的双倍余额递减法:

年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率

月折旧额=年折旧额÷12

最后两年直接取平均,此时才要考虑预计净残值。

 

15、固定资产有关的不同专门名词:

 

固定资产账面余额=固定资产原价(即“固定资产”这个科目的余额)

固定资产账面净值=固定资产原价一累计折旧

固定资产账面价值=固定资产原价一累计折旧一固定资产减值准备

 

16、固定资产折旧方法的年数总和法:

 

年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和

年折旧额= (固定资产原价-预计净残值) ×年折旧率

 

17、一般纳税人应纳增值税的计算:

 

应纳税额=当期销项税额一当期可以抵扣的进项税额 =不含税销售额×增值税税率一当期可以抵扣的进项税额=含税销售额/ (1十增值税税率)×增值税税率-当期可以抵扣的进项税额

 

18、小规模纳税应纳增值税的计算:

 

应纳税额=销售额×征收率

 

19、可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损) +年初未分配利润(或-年初未弥补亏损) +其他转入

20、营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失) +投资收益(-投资损失) +其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)

 

21、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

 

23、净利润=利润总额-所得税费用

 

24、所得税费用=当期应交所得税+递延所得税  =应纳税所得额×所得税税率+ (递延所得税负债期末余额-递延所得税负债的期初余额)- (递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

 

25、货币资金项目金额=库存现金+银行存款+其他货币资金

 

26、应收账款项目金额=应收账款借方明细科目余额+预收账款借方明细科目余额-坏账准备

 

27、预收账款项目金额=应收账款贷方明细科目余额+预收账款贷方明细科目余额

 

28、应付账款项目金额=应付账款贷方明细科目余额+预付账款贷方明细科目余额

 

29、预付账款项目金额=应付账款借方明细科目余额+预付账款借方明细科目余额-坏账准备(如果题目真的有的话)

 

总结: 收对收,付对付,借贷方向看科目。

 

30、未分配利润项目金额=利润分配一一未分配利润的明细余额

 

31、固定资产项目金额=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备

 

32、无形资产项目金额=无形资产账面余额-累计摊销-无形资产减值准备

 

33、存货=原材料+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异-存货跌价准备

 

34、货币时间价值有关公式;

 

(1) 复利终值: F=P(1+ i)"=P× (F/P,i,n)

 

(2) 复利现值: P=F/(1+ i)"=F× (P/F,i,n)

 

复利终值系数和复利现值系数互为倒数,即相乘等于1.

 

(3) 预付年金终值: F=A×[(F/A,i,n+1)-1]; F=A×(F/A,i,n)×(1+i)(4)

 

(4) 预付年金现值: P=A×[(P/A,i,n-1)+1]; P=A×(P/A,i,n)×(1+i)

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