纳税申报比对规则大揭秘

原创 安徽小会计  2019-07-03 17:35  阅读 238 次

每月我们在进行申报纳税的时候,均会收到电子税务局提示校验、比对的信息,当比对不符的时候,我们会收到相关文字性提示,那么,电子税务局是如何进行比对校验,不对不符的原因又是什么呢?今天安徽会计网小编就带大家来看看具体内容:

(一)申报比对范围及内容

申报比对管理指税务机关以信息化为依托,通过优化整合现有征管信息资源,对增值税一般纳税人和小规模纳税人的纳税申报信息进行票表税比对,并对比对结果进行相应处理。

1.比对信息范围

(1)增值税纳税人申报表及其附列资料信息。

(2)增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。

(3)增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。

(4)纳税人税款入库信息。

(5)增值税优惠备案信息。

(6)申报比对所需的其他信息。

2.比对内容

比对内容包括表表比对票表比对表税比对。表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。

(二)申报比对规则

申报表表内、表间逻辑关系比对,按照税务总局制定的申报表填报规则执行。以下主要对增值税一般纳税人的票表比对规则进行介绍:

1.销项比对

当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的,应当比对其增值税优惠备案信息,按规定不需要办理备案手续的除外。

2.进项比对

(1)当期已认证或确认的进项增值税专用发票(以下简称“专用发票”)上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。

(2)经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

(3)取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。

(4)取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

(5)按照政策规定,依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的,计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。

(6)红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。

(7)申报表中进项税额转出金额不应小于零。

3.应纳税额减征额比对

当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。

4.预缴税款比对

申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。

5.特殊规则。
(1)实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构暂不进行票表比对。

(2)按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。

6.表税比对规则

纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。

(三)比对流程

1.纳税申报比对

无论使用何种申报方式,纳税人提交增值税纳税申报资料后,税务机关系统均自动进行比对,并提示比对结果,纳税人应根据不同的比对结果进行相应的处理。申报比对不符,没有经过税务机关处理解除异常的,纳税人税控设备不能自动解锁。

纳税人使用企业电子申报管理系统提交申报表时,系统会进行申报比对,并反馈比对结果。若反馈结果为申报比对不通过的,会弹出提示,需要用户选择是否继续申报(如下图)。

 

 点击“是”继续发送,点击“否”退出申报。

继续申报,若有强制性监控比对不通过,会启动比对异常处理;若只有提示性监控比对不通过,可以申报成功,但纳税人应尽快按照提示排查风险。

若存在强制性监控比对不通过但选择继续申报的,纳税人可以提交申报表,但税控设备不能自动清卡解锁。纳税人可点击“情况说明”对异常比对情况说明进行申诉(如图)。

2.比对结果处理

(1)申报比对相符

申报比对相符后,纳税人税控设备可实现自动解锁。

(2)提示性监控比对不相符

申报比对结果为提示性监控比对不相符的,网上申报系统或电子税务局将提示纳税人比对不符项目信息,纳税人可按照提示内容修改申报表后重新提交申报,系统将重新进行比对;如纳税人确认申报数据无误,可以继续提交申报,但纳税人应根据申报比对结果提示的内容抓紧办理如减免税优惠备案等相关涉税事项。

(3)强制性监控比对不相符

1)如系统在提示比对不符信息的同时,提示“此申报信息存在异常,若继续提交,将启动异常核查流程,且税控器具不能解锁”,则为强制性监控比对不相符。

2)网上申报系统或电子税务局将提示纳税人比对不符项目信息,纳税人可按照提示内容修改申报表后重新提交申报,系统将重新进行比对。

3)如纳税人确认申报数据无误,可以继续提交申报。系统将不对其税控系统进行解锁,启动异常处理程序,主管税务机关将对纳税人申报比对异常进行处理。

4)主管税务机关核实可以解除异常的,将对税控设备进行解锁;核实后仍不能解除异常的,则不对税控设备进行解锁。如核实后发现纳税人涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为,经稽查部门分析判断认为需要稽查立案的,将转到稽查部门处理。

5)异常比对结果的处理期限由主管税务机关根据实际情况确定。

历史上的今天:

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