老会计压箱底的会计分录大全,财务人200%能用上

原创 安徽小会计  2019-07-17 20:22  阅读 88 次

注意:以下例子增值税税率计算为17%,实际自2019年4月1日起,增值税税率 由16%调至13%。

01、自购自销

企业销售金银首饰、钻石首饰应交的消费税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费——应交消费税”。

金银首饰、钻石首饰连同包装物一起销售的,无论包装物是否单独计价,均应并入金银首饰、钻石首饰的销售额计缴消费税。

随同首饰销售但不单独计价的包装物,其收入及应交消费税,均与主营业务收入和主营业务税金及附加一起计算和处理;随同首饰销售而单独计价的包装物,其收入贷记“其他业务收入”,其应交消费税(税率同商品)借记“其他业务成本”。

[例] 某金银首饰商店是经过中国人民银行总行批准经营金银首饰的企业。8月份实现以下销售业务:

(1)销售给经中国人民银行总行批准的经营金银首饰单位金项链一批,销售额为2648000元;

(2)销售给未经中国人民银行总行批准的经营金银首饰单位金首饰一批,销售额为1845000元;

(3)门市零售金银首饰销售额3415800元;

(4)销售金银首饰连同包装物销售,其包装物金额为314500元,未合并入金银首饰销售额内,作为其他业务收入;

(5)采取以旧换新方式销售金银首饰,换出金银首饰按同类品种销售价计算为1644000元,收回旧金银首饰作价916000元,实收回金额为728000元。

该商品8月份应交消费税、增值税如下:

(1)消费税税额

金银首饰零售应纳消费税税额=(1845000+3415800+728000)÷1.17×5%=255931.62(元)

包装物应纳消费税税额=314500÷1.17×5%=13440.17(元)

(2)增值税销项税额

金银首饰销项税额=(2648000+1845000+3415800+728000)÷1.17×17%=1254919.60(元)

包装物销项税额=314500÷1.17×17%=45696.58(元)

根据以上计算,作会计分录如下:

金银首饰销售(批发、零售、以旧换新)时:

借:银行存款 8636799.80

材料物资(换回旧金银首饰金额) 916000.00

贷:主营业务收入(批发) 2263247.80

主营业务收入(零售) 6034632.40

应交税费——应交增值税(销项税额)1254919.60

计提金银首饰消费税(不计算附加税)时:

借:营业税金及附加 255931.62

贷:应交税费——应交消费税 255931.62

随金银首饰销售包装物作收入时:

借:银行存款 314500.00

贷:其他业务收入 268803.42

应交税费——应交增值税(销项税额) 45696.58

计提包装物收入的消费税时:

借:其他业务成本 13440.17

贷:应交税费——应交消费税 13440.17

02、受托代销

企业受托代销金银首饰时,消费税由受托方负担,即受托方是消费税的纳税义务人。

如果是以收取手续费的方式代销金银首饰,收取的手续费计入代购代销收入,根据销售价格计算的应交消费税,相应冲减代购代销收入,销售实现时,借记“代购代销收入”,贷记“应交税费——应交消费税”。

不采用收取手续费方式代销的,通常是由双方签订首饰的协议价,委托方按协议价收取代销货款,受托方实际销售的货款与协议价之间的差额归已所有。在这种情况下,受托方交纳消费税的会计处理与自购自销相同。

03、以旧换新销售

以旧换新销售金银首饰,按实际收到的不含税价计算增值税、消费税。

会计核算:

借:库存商品等(旧首饰作价)

库存现金等(首饰补差)

贷:主营业务收入(倒挤)

应交税费---应交增值税(销项税额)

借:税金及附加---消费税

贷:应交税费---应交消费税

实际案例:

某珠宝公司(增值税一般纳税人)以旧换新销售金项链一条,售价15000元(含税),旧项链作价2000元,实际收到价款13000元。消费税税率5%。

会计分录:

借:库存商品---旧项链 2000

库存现金 13000

贷:主营业务收入 13111.11

应交税费---应交增值税(销) 1888.89

销项税额计算:13000/1.17*17%=1888.89

主营业务收入:13000+2000-1888.89=13111.11

借:税金及附加---消费税 555.56

贷:应交税费---应交消费税 555.56

消费税计算:13000/1.17*0.05=555.56

金银首饰包装物销售的账务及税费处理:

1、随同金银首饰销售不单独计价包装物的会计处理:

借:银行存款等

贷:主营业务收入

应交税费---应交增值税(销项税额)

借:税金及附加---消费税

贷:应交税费---应交消费税

2、随同金银首饰销售单独计价包装物的会计处理:

借:银行存款等

贷:其他业务收入

应交税费---应交增值税(销项税额)

借:税金及附加---消费税

贷:应交税费---应交消费税

历史上的今天:

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